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損益通算 赤字の所得を黒字の所得と相殺しよう

2009-12-30

損益通算とは、赤字の所得を他の黒字の所得から
差し引くことです。

損益通算できる所得は、不動産所得、事業所得、
譲渡所得、山林所得
の4つの赤字に限られており、
損益通算の順序も決められています。

なお、同じ所得の中では、
黒字と赤字を相殺することが出来ます

例えば、同じ年に土地を売却し、
土地Aは利益が出て、土地Bは損失が出た場合には、
それぞれの利益と損失を相殺し、相殺後の金額が
その年の土地等の譲渡所得の金額となります。

また、不動産所得は原則は損益通算の対象となりますが、
土地を購入するために借入を行い、
その借入金の利子のために赤字となった場合には、
利子に対応する赤字の金額は損益通算できません。

ただし、建物の借入金利子は損益通算の対象となります。

土地と建物を同時に購入した場合の借入金の利子は、
土地に対応する利子を優先的に黒字に充当し、
充当しきれなかった赤字は建物の利子に対応させ、
納税者有利に計算してください。

所得の種類は10種類あります①

2009-12-28

所得の種類は10種類あります。
税法では、収入の内容によって10種類に分類し、
所得の計算方法を所得の種類ごとに決めています。

それぞれ次の内容になります。

事業所得

自営業者など個人事業による所得。
(所得金額の計算)
事業所得の金額=総収入金額-必要経費

不動産所得

アパートや駐車場など不動産の貸付による所得。
(所得金額の計算)
不動産所得の金額=総収入金額-必要経費

利子所得

預貯金や公社債の利子。利子は、20%の税金(所得税15%、住民税5%)を
源泉徴収されて支払われる。
利子所得は、20%の源泉徴収で納税が完結する制度なので、
通常確定申告の必要はない。
(所得金額の計算)
利子所得の金額=収入金額

配当所得

株式会社が株主に支払う配当、投資信託の収益の分配など。
(所得金額の計算)
配当所得の金額=収入金額-元本を取得するために要した負債の利子

給与所得

会社から支払いを受ける給与や賞与です。
また、会社から金銭や商品券で支払いを受けた場合も含まれます。
(所得金額の計算)
給与所得の金額=収入金額-給与所得控除額

(次回に続きます)

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